¿Qué es el FIRPTA?
Son las siglas en inglés
de la Ley de Impuestos sobre Inversión Extranjera en Bienes Raíces de 1980
(Foreign Investment in Real Property Tax Act.)
¿A quién afecta el FIRPTA?
FIRPTA afecta a cualquier individuo extranjero
no residente y a las compañías extranjeras no consideradas corporaciones
nacionales. Desde el punto de vista impositivo (declaración de impuestos)
cuando una persona no reside o una corporación o sociedad extranjera vende una
propiedad dentro de los estados unidos, estará sujeta a las disposiciones
de FIRPTA.
¿De qué manera afecta?
En el momento de la
protocolización (cierre de transacción) al vendedor se le realizará
una retención del 10% sobre el precio de venta, en transacciones
menores a $1,000,000 y del 15% si el precio de venta es por encima de
$1,000,000. Por ejemplo, un “inversionista extranjero” vende propiedad por
US$350.000 el agente de cierre de la transacción (compañía o abogado que
tramita el titulo) retendrá US$35.000 en una cuenta especial llamada “deposito
en custodia” (escrow account), hasta que el “inversionista extranjero” presente
su declaración de impuestos sobre ingresos en enero del año calendario
siguiente al cierre de la venta.
¿Cuál es la diferencia entre Retención e Impuesto?
Retención es el mecanismo
mediante el cual el Fisco (IRS) “obliga” al individuo o compañía extranjera a
presentar su declaración para determinar si existe ganancia o pérdida en la
transacción.
Una vez se realice
la declaración y el IRS determine el monto a imputar como impuesto, el
diferencial entre la retención y el impuesto es reintegrado al vendedor.
¿Se puede evitar esta retención?
Es muy importante dar la
atención y planificación adecuadas a este punto, de manera que no existan
sorpresas negativas a la hora del cierre.
Comprar a nombre personal
o a nombre de una compañía es uno de los elementos más importantes en la
aplicación del Firpta. Sin embargo, no sólo es el tipo de estructura jurídica si
no la constitución interna la que podría hacer la diferencia. Por otra parte,
Firpta es sólo uno de los factores a tomar en cuenta, por lo tanto es sumamente
importante conocer las ventajas y desventajas de las diferentes estructuras de
compra (LLC, S-Corp, Trust, Inc, etc)
¿Cómo afecta a los compradores?
Como comprador debe
asegurarse que se realice la retención en caso de que el vendedor sea
“individuo extranjero no residente o compañía extranjera no considerada
corporación nacional” en caso contrario podría ser responsable de pagar
esa retención.
Igualmente, es importante
que como comprador extranjero se asegure de crear la estructura legal más
efectiva para lidiar con esta retención en el caso futuro de la venta.
NOTA LEGAL: Las
disposiciones de FIRPTA son complicadas y requieren la pericia de un
abogado de bienes y raíces o contador público que pueda llenar las solicitudes
adecuadas y evaluar las potenciales implicaciones. En ningún momento debe
tomarse ésta información como asesoría.
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